（一）審計準備階段：制定審計計劃
審計計劃
審計通知書

年度審計計劃：
對一個完整年度的審計任務所做的實現(xiàn)戰(zhàn)略性咨詢和安排，指導內(nèi)部審計機構(gòu)或部門順利完成下年度公司的內(nèi)部審計工作任務和目標。
項目審計計劃：
對具體審計項目這一層次的內(nèi)部審計工作實施的全過程進行的綜合安排，是總體審計方案的具體化。
作業(yè)計劃：

對具體審計項目的審計程序及其時間等所做出的詳細安排，知道內(nèi)部審計人員進行的具體審計行動的計劃。

1.年度審計計劃
（1）年度審計工作目標
（2）具體審計項目及實施時間
（3）各審計項目需要的審計資源
（4）后續(xù)審計安排

審計目標范文：
根據(jù)集團公司經(jīng)營方針、目標以及管理層要求，通過有效開展審計確認和咨詢服務，評價并協(xié)助改善供暖公司風險管理以及內(nèi)部控制的效果和效率，合理保證集團公司健康發(fā)展。
實務中，年度計劃審計如何編制？
風險導向?qū)徲嫞猴L險是事項的不確定性，事情都未發(fā)生，怎么定義問題。
盤點+采購詢價：考核此種年度審計計劃的標準，是否可以執(zhí)行，是否明確人員配置。
關(guān)注：
·管理層特別關(guān)注
·主管部門特別關(guān)注
·影響公司經(jīng)營的部門或業(yè)務
·本年度存在重大舞弊要求

管理層特別關(guān)注：
內(nèi)審審計成功的關(guān)鍵是得到管理層的認可。管理層提出的審計方向是審計部首要考慮的。
主管部門特別關(guān)注：
審計部門的上級管理部門、內(nèi)部審計委員會、外部證監(jiān)會，保監(jiān)會、銀監(jiān)會。
影響公司經(jīng)營的部門或業(yè)務：
可能會存在導致企業(yè)利益受損或者容易發(fā)生舞弊的事件，可以通報紙、網(wǎng)絡等媒體進行收集。
本年度存在重大舞弊：
本年度發(fā)生的嚴重影響公司聲譽、資金、資產(chǎn)安全等事件。
部門負責人與上一級以及公司財務經(jīng)理探討聽取他們的意見，結(jié)合本年度審計發(fā)現(xiàn)及外部監(jiān)管要求，審計部能夠得到的財務預算或者審計人員的配置，制定年度審計計劃，最后交審計委員會審批。

思考一下，如阿里巴巴、有色金屬網(wǎng)、我的鋼鐵網(wǎng)等這些資訊信息網(wǎng)站公司，是否可以按照常規(guī)審計作業(yè)模式進行，把資產(chǎn)審計、采購審計以及財務審計的審計項目排序在前？
這類公司，除了房租，采購或者費用類支出較少，而且財務核算簡單。
咨詢信息網(wǎng)站的主要收入是出售賬號收取會員費以及廣告收入。
審計部首先將收入審計納入年度審計計劃，然后將收入根據(jù)實際情況做細分。
考慮電子商務網(wǎng)站信息安全的重要性，將信息系統(tǒng)審計也列入年度審計計劃。
財務審計、存貨審計等可以往后排序。
注意：年度審計計劃需要細化到審計內(nèi)容，而不是單獨的審計項目，不然缺乏可行性。

2.項目審計計劃
01　被審計單位、項目的名稱
02　審計目標和范圍
03　審計內(nèi)容和重點
04　審計程序和方法
05　審計組成員的組成及分工
06　審計起止日期
07　對專家和外部審計工作結(jié)果的利用
08　其他有關(guān)內(nèi)容

總部審計作業(yè)項目與預算表

      采購審計作業(yè)計劃表

（一）審計準備階段：審計通知書
內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計之前，告知被審計單位或者人員接受審計的書面文件。在實施審計項目之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書，正式通知被審計單位做好準備，提供有關(guān)文件、會計憑證、賬冊和報表等資料，并為審計組提供必要的工作條件。
根據(jù)內(nèi)部審計具體準則的要求，內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)經(jīng)過批準后的年度審計計劃和其他授權(quán)或者委托文件編制審計通知書。
某些情況下，審計人員可能認為突擊審計是必要的。在這種情況下，審計人員會預先通知高級管理層和審計委員會，但不會預先通知被審計單位。

審計通知書包含的主要內(nèi)容：
1.審計項目名稱
2.被審計單位名稱或者被審計人員姓名
3.審計范圍和審計內(nèi)容
4.審計時間
5.需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求
6.審計組組長及審計組成員名單
7.內(nèi)部審計機構(gòu)的印章和簽發(fā)日期

資料清單說明：
下述資料請于XX日前提供，如截止XXX日尚未提供資料，則視同無此資料。清單中除粗體字提供紙質(zhì)原件或者復印件，其余部門均提供電子檔資料。
資料清單說明的目的：
一方面保證審計作業(yè)流程的完整性，另一方面也保證了資料的提供的及時性。

（二）審計實施階段：見面會議與初步溝通
見面會議主要是與被審計部門的經(jīng)理進行溝通，了解審計期間的運營與財務的大致情況，并邀請他們談談對審計的建議與期望。
如何在入場之后與對方打開話匣子？
XX總，您好，我們這是例行審計，今年到您這邊了。
到這里前，我們初步了解下，發(fā)現(xiàn)您這邊銷售情況不錯。我們要對老板負責，會提出一些問題。所以您也不要介意，審計報告前會原封不動地拿報告和您溝通，您不滿意的地方我們可以在不違反原則的情況下調(diào)整，這樣我們的工作不受影響，您也能接受。另外，老板對您這銷售狀況很滿意，我作為晚輩，還想通過審計，學習下您這里的管理和經(jīng)營方法。
XX總，您看，您對審計有什么要求？或者您覺得有什么不滿意的地方我們能幫助您推動的，可以提出來，這也是另外一個和老板溝通的渠道。
最后說句，XX總，希望您能多多支持我們的審計工作，我們也提高效率加加班，盡快完成。

（二）審計實施階段：調(diào)查和內(nèi)部控制測試
在審計實施階段初期，審計人員應調(diào)查內(nèi)部控制的建立情況，初步評價內(nèi)部控制的健全性，確認內(nèi)部控制風險，確定內(nèi)部控制是否可依賴，進行符合性測試，對內(nèi)部控制作出評估，據(jù)以制定進一步審計的策略。
內(nèi)部審計對內(nèi)部控制評審的主要目標是：確定已建立的內(nèi)部控制是否能保證有效和經(jīng)濟地實現(xiàn)目標，確定內(nèi)部控制是否發(fā)揮預期的作用。（檢查和評價內(nèi)部控制的健全程度和有效性）

（二）審計實施階段
審計工作底稿
審計工作底稿是指內(nèi)部審計人員在審計過程中所形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。
審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)，是檢查審計工作質(zhì)量的依據(jù)，也是行政復議乃至再度審計時需要審閱的重要資料。

    中期審計報告
期中審計報告是指在審計項目尚未全部終結(jié)時，對一些具體問題急待通報以引起管理層注意而編制的審計報告。
如果涉及重大審計發(fā)現(xiàn)或管理層急需掌握的信息，內(nèi)部審計師應向組織管理層或董事會提交期中報告。

需要編制的情況：
（1）審計周期過長；

    （2）被審計項目內(nèi)容特別龐雜；
（3）突發(fā)事件引起特殊要求；
（4）組織適當管理層需要審計項目進展情況的信息。
期中審計報告的格式：
（1）標題；
（2）收件人；
（3）正文（審計發(fā)現(xiàn)；審計建議）；
（4）附件；
（5）簽章；
（6）報告日期；

關(guān)于“出納付款程序”的中期審計報告
XX公司總經(jīng)理
從正在進行的公司XXXX年度財務收支審計中，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)公司財務部付款內(nèi)部控制存在嚴重缺陷。出納員XX保管著公司財務專用章及財務經(jīng)理私章，可隨時支取公司款項，在內(nèi)部審計人員的初步審核中，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批的付款XX筆，共計XX萬元，如果不采取緊急措施，將可能導致更大的舞弊風險。
根據(jù)上述情況，內(nèi)部審計人員建議財務經(jīng)理收回相關(guān)印鑒，對每一筆公司款項的支付進行嚴格審核后才能簽發(fā)，同時責成出納員說清XX萬元款項的去向，采取各種手段追回款項，并建議臨時停止出納員的職務工作。
附件：1.XX
2.XX
3.XX
審計項目負責人：XXX
審計小組成員： XXX 、XXX
XX審計機構(gòu)（簽章）
XXXX年XX月XX日

注意：小組成員每天溝通很重要?。?/span>
同一個審計下項目，如果參與的人員過多，或項目被人為地進行了拆分，就容易出現(xiàn)盲人摸象的情況。
如審計存貨的人員在倉庫審計中發(fā)現(xiàn)存放大批量閑置的物資，就可以告知審計采購的人員，在對這一塊物資的采購審計是重點關(guān)注。

溝通會議/離席會議
離席會議一般需要安排部門主管、總經(jīng)理參加，從而得到被審計部門的真實反饋以及被審計部門理解。
缺少離席會議常常會導致提交正式的審計報告時被推翻、被反駁。
在離席會議上，被審計部門質(zhì)疑的地方，審計部需要進一步的確認。對于錯誤的情況，則進行刪除和調(diào)整。
如在溝通時，審計人員與被審計人員有爭議，但是通過后續(xù)確認，審計不認為問題依然存在，建議審計部將被審計部門的意見寫入審計報告，并注明審計部的看法，以表明審計部對此的態(tài)度與立場。

是不是所有重要的審計發(fā)現(xiàn)都要與被審計單位溝通？
審計報告一般分兩種：
一種是合規(guī)的差錯或者缺失；另外一種涉及人員舞弊。涉及人員舞弊的，不管是什么級別，都是單獨做審計報告，并提交公司管理層，如董事長。剩余的一般性差錯都是可以溝通的，也不會影響到審計部門的部門形象。

（三）審計報告階段
內(nèi)部審計報告

審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。
現(xiàn)場審計結(jié)束后的一周內(nèi)，項目主審需編制審計報告的討論稿，完成后，還需要將報告發(fā)給被審計部門，由被審計部門對報告進行確認，并反饋整改計劃及方案。
確認后，項目主審可以編制審計報告正式版，并由審計經(jīng)理負責將審計報告提交給管理層。
如果報告涉及敏感的內(nèi)容，部門負責人還需要當面與管理層解釋相關(guān)內(nèi)容。

報告形成過程

在正式報告中，審計發(fā)現(xiàn)需要按照問題的性質(zhì)進行劃分，分為一般、嚴重、非常嚴重三種。

    無保留意見（滿意型）
審計范圍：“我們對M公司銷貨業(yè)務存在的內(nèi)部控制制度的充分性和有效性進行了檢查和評價，我們已采用了適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，我們審查的范圍包括銷貨業(yè)務及其相應的會計記錄。”
審計觀點：“經(jīng)過審查，我們認為，M分公司的銷貨業(yè)務已建立了充分有效的內(nèi)部控制制度。商品以準確的書目被及時地發(fā)運至正確的地點，而且，我們認為該事項也能以相應的會計記錄及時正確地予以反映。”

綜合性意見（既肯定又否定）
審計觀點：“基于我們檢查的結(jié)果，我們認為，從整體上看，截止2017年12月31日結(jié)束的會計年度，M分公司存貨的管理控制情況良好。但是，最近的一項公司政策變化使得出現(xiàn)了存貨積壓。對于這個問題，我們在審計報告中已作出說明，并有待于進一步調(diào)查。”
保留意見（不滿意型）
審計觀點：“我們認為，由于沒有有效的產(chǎn)品生產(chǎn)控制和質(zhì)量檢測控制而導致產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，是導致M分公司產(chǎn)品市場份額顯著降低35%的基本原因。為此對產(chǎn)品質(zhì)量標準應予以書面確定，在每個部門均需加強職業(yè)培訓，對關(guān)鍵的生產(chǎn)環(huán)節(jié)應加強監(jiān)測。”

審計報告的重點是什么
第一點，公司的資產(chǎn)有沒有存在浪費或者侵占，能不能提高收益。資產(chǎn)包含資金、固定資產(chǎn)、存貨等。
第二點，員工的職業(yè)道德怎么樣，是否存在舞弊，比如利用濫用職權(quán)。

審計報告注意事項有哪些？
1.注意事實清晰，不要結(jié)論武斷
審計檢查出的事實與證據(jù)是審計調(diào)查報告的基礎(chǔ)，是做出審計結(jié)論的根據(jù)，是客觀公正原則的具體體現(xiàn)。事實部分是審計調(diào)查報告最重要的內(nèi)容之一，離開了事實的審計結(jié)果和結(jié)論將成為“無本之木、無水之源”。
敘述事實時要從審計事項的時間、地點、起因、過程、結(jié)果等方面入手，揭示審計事項的本質(zhì)，使分析與事實一致，結(jié)果與事實一致。片面、虛假、歪曲的情況是審計調(diào)查報告大忌。

2.注意突出重點，不要泛泛而談
審計報告重在反映情況，揭露問題。查找原因、提出建議。審計報告內(nèi)容要突出審計事項的重點、抓住問題的本質(zhì)、剖析產(chǎn)生問題的關(guān)鍵原因，做到有數(shù)據(jù)、有情況、有分析、有建議，突出重點，張弛有序，防止羅列現(xiàn)象、報流水賬。
3.注意把握本質(zhì)，不要流于形式
編寫審計報告時審計人員要對審計調(diào)查所取得的大量資料進行一番去粗取精。去偽存真的加工、分析和提煉，層層深入，把握事物的特點或規(guī)律，不能光做形式主義，不能被表明現(xiàn)象所迷惑，要注意尋找與發(fā)現(xiàn)現(xiàn)象背后的深層矛盾、漏洞和隱患。
4.注意以理服人，不要數(shù)字游戲
審計報告只有把“死數(shù)字”與“活情況”結(jié)合起來，相互印證、補充，才能揭露問題，才有足夠的說服力和充分的可信度、如果只是數(shù)字的堆砌、指標的羅列，必然軟弱無力。

5.注意強化監(jiān)控，不要文過飾非
內(nèi)部審計要想發(fā)揮“免疫”“增值”的作用，成為領(lǐng)導的“參謀”，就應真實、準確、客觀、敢于揭短，敢于曝光。才不會貽誤“病情”，才能“對癥下藥”。審計報告要既肯定業(yè)績，又要揭露問題，既要分析產(chǎn)生問題的客觀因素，又要從體制機制等制度方面找出原因。
6.注意簡潔流暢，不要過于專業(yè)
內(nèi)部審計報告是審計的最終成果，是服務于經(jīng)濟發(fā)展、為領(lǐng)導決策當參謀、讓群眾知事情的載體。所以要淡化專業(yè)味道，少用專業(yè)語言，所用大眾詞匯，做到簡明扼要，通俗易懂。要善于把復雜的事情用簡潔的語言表述清楚，文字要精煉，用詞要準確，避免口語化。
7.注意靈活多樣，不要千篇一律
不同事項的內(nèi)部審計報告應有自己的特色，形式上多樣、靈活、新穎是審計調(diào)查報告生命力的重要條件。形式呆板、千篇一律的八股式文章，可讀性弱化。

各位股東代表：
____年度公司審計監(jiān)察部在不斷完善各部門職能基礎(chǔ)工作的前提下，按照公司董事會的要求，開展了一項常規(guī)審計、四項專項審計，共出具了____份內(nèi)部審計報告。在審計的過程中，我們以公司制定的《內(nèi)部審計制度實施細則》為工作指南，客觀、公正、認真地進行審計，完成了董事會下達的審計任務。

一、年度內(nèi)部審計計劃的制訂
____年初，公司審計監(jiān)察部根據(jù)公司的《內(nèi)部審計制度實施細則》擬訂了年度審計工作計劃，確定了年度審計工作的目標和審計計劃的工作重點。年度的審計工作圍繞年度計劃組織和實施。
審計工作圍繞公司的經(jīng)營重點和年度經(jīng)營目標展開，且公司的高層領(lǐng)導和相關(guān)部門均給予了強力支持和配合。
在實施內(nèi)部審計時，為確保能夠在規(guī)定的時間內(nèi)出具客觀、公正的審計報告，審計人員應深入相關(guān)部門及各事業(yè)部查閱有關(guān)資料。在審計實施方案中，對審計項目、實施時間和期間、審計方式、審計目標、審計重點都做了明確界定。

二、年度審計計劃的主要內(nèi)容
1.____年度內(nèi)部審計、____年度勞務費、臨時生貼支出情況的專項審計、公司專項審計。
2.對____年度公司自建工程項目及各事業(yè)部外掛與分包工程的專項審計。
3.年度的日常抽查審計工作。
（1）物料采購審計。
（2）固定資產(chǎn)的審計。
（3）應收賬款的審計。
（4）差旅費的審計。

三、年度審計計劃存在的主要問題及原因
1.物料采購審計
供應商檔案中缺少對供應客戶的書面評價記錄。
2.固定資產(chǎn)的審計
固定資產(chǎn)投資的審批手續(xù)齊全，投資項目符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，但是在XX項目、 XX項目、 XX項目的實施過程中，受市場及環(huán)境的影響，投資效果未達到預期目標。
3.應收賬款的審計
與____年度財務報表期末數(shù)相比，應收賬款余額下降____ %，主要原因是公司在____年度采取了有效措施，指定專人負責督促賬款的回收，加速了資金回籠。
4.差旅費的審計
公司的差旅費文件條款不夠明細，不便于費用的控制。

四、年度審計計劃改進的措施
1.公司應將對供應客戶的書面評價記錄進行書面化，并針對客戶的信譽、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨期和價格優(yōu)勢進行評定等級，以便貨比三家，選擇最佳供應商。
2.做細新市場的投資預測，加大新市場的開發(fā)力度，以達到預期的投資回報。
3.在應收賬款回收方面將相關(guān)內(nèi)容制度化、條理化。
4.根據(jù)公司經(jīng)營管理的目的和要求重新修訂差旅費文件、細化條款，以利于費用的控制。
五、年度內(nèi)審計劃的實施
____年度審計監(jiān)察部將在股份公司審計委員會的指導和監(jiān)督下，嚴格按照《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》的規(guī)定繼續(xù)努力工作，積極配合股份公司各職能部門，共同防范控制風險，提高管理效率。
報告人：李XX
____年____月____日

審計報告是不是一定要公示？
審計報告是向特定的管理層報告，而且部門審計報告的內(nèi)容涉及公司機密，不可以貼在公司宣傳欄做宣傳。
可以公示的審計報告：經(jīng)濟責任審計、資產(chǎn)經(jīng)營狀況審計、經(jīng)濟效益審計、年終指標考核兌現(xiàn)獎勵審計、企業(yè)內(nèi)控制度審計或者對某部門或某人員的審計處罰。

（四）后續(xù)審計階段
后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。
內(nèi)部審計機構(gòu)應在規(guī)定期限內(nèi)，或與被審計單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。
后續(xù)審計一般安排在審計結(jié)束后的第3-6個月，后續(xù)審計需要確認兩個問題：回復已經(jīng)整改實際未整改，整改后類似情況仍舊存在。
后續(xù)審計一般1人，時間安排一般為兩三天。

（1）后續(xù)審計是前一次審計的延續(xù)，不是獨立的審計項目。
（2）后續(xù)審計的主要內(nèi)容是被審計單位針對問題所采取的糾正措施及其效果。

（3）后續(xù)審計的程序和方法與一般審計程序和方法基本相同，但針對性較強。

是否每個審計報告都要進行后續(xù)追蹤審計，怎么處理才是比較經(jīng)濟、便捷的做法
通常的做法是進行月度非現(xiàn)場追蹤，可以通過電子郵件、電話等形式進行溝通。在向管理層提交正式的審計報告后，可以對審計問題追蹤，當月就可以進行，然后通過每月滾動追蹤未解決的審計問題。
對于被審計單位反饋的整改落實的情況，并不是對方發(fā)一個郵件就可以確認的，審計人員需要對反饋的情況做進一步核實。
財務類的整改一般是要求提供調(diào)賬的會計憑證號，審計部則進入子公司的財務系統(tǒng)，輸入相關(guān)的憑證號，查閱調(diào)賬記錄。運營類的回復需要復印件、掃描件以及現(xiàn)場整改照片。
審計部完全可以與IT部門聯(lián)合建立一個審計系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以將所有的常規(guī)審計發(fā)現(xiàn)按照問題所屬部門、問題性質(zhì)以及重要程度進行歸類，可以大大提高審計部對問題追蹤的效率。
任何有權(quán)限的人員，只要登錄該系統(tǒng)，找到對應的分子公司，系統(tǒng)將自動列示出問題總數(shù)。整改數(shù)量尚未整改的問題、整改問題的回復等。

審計問題追蹤表

     審計日期以及性質(zhì)是審計人員填寫的?；貜团c責任人是被審計部門填寫的，回復的時候就需要書寫或者系統(tǒng)的資料名稱。審計人員根據(jù)責任人提交的整改情況進行落實，最終確認該審計發(fā)現(xiàn)是否可以關(guān)閉。

（五）成果運用階段
主要通過組織內(nèi)部高層管理者對審計意見和建議的批示、職能部門對審計建議的采納、相關(guān)責任人的移送處理等方式得以具體體現(xiàn)。